№ п/п | Вид выплаты | Налогообложение НДФЛ (ст. 217 НКРФ) | Обложение страховыми взносами в ПФ РФ, ФСС России (в том числе на обязательное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний), ФФОМС (ст. 9 Закона № 212-ФЗ, ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ) |
1. | Государственные пособия, а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством | Не подлежат налогообложению, за исключением пособий по временной нетрудоспособности | Не облагаются все виды социальных пособий и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию |
2. | Все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с: | | |
возмещением вреда, причиненно- го увечьем или иным повреждением здоровья | Не подлежат обложению | Не подлежат обложению |
бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения | Не подлежат обложению | Не подлежат обложению |
оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия | Не подлежат обложению | Не подлежат обложению |
оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях | Не подлежат обложению | Не подлежат обложению |
увольнением работников | Не подлежат налогообложению, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, а также суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях | Не облагаются в установленных ТК РФ пределах, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск |
гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей | Не подлежат обложению | Не подлежат обложению |
возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников | Не подлежат обложению | Не подлежат обложению |
исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов) | Суточные не облагаются в сумме не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории России и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке; аналогичная сумма не облагается в части компенсации стоимости проживания при непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения | Не подлежат обложению, за исключением выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат, в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов; выплат в иностранной валюте взамен суточных, производимых в соответствии с законодательством РФ российскими судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания, а также выплат в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы |
расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера | Подлежат обложению в общем порядке | Не подлежат обложению |
| трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации, в связи с прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию | Подлежат обложению в общем порядке | Не подлежат обложению |
3. | Суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи, натуральных выплат), осуществляемых: | | |
налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств независимо от источника выплаты | Не подлежат обложению | Не подлежат обложению |
работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи | Не подлежат обложению | Не подлежат обложению |
| налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате террористических актов на территории России, независимо от источника выплаты | Не подлежат обложению | Не подлежат обложению |
работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка | Не подлежат обложению | Не подлежат обложению |
4. | Суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории России, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании | Не подлежат обложению | Подлежат обложению в общем порядке (в части выплат в рамках трудовых отношений) |
| которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории России, предоставляемые за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), если расходы по такой компенсации (оплате) не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций или по единому налогу на упрошенной системе налогообложения, единому налогу на вмененный доход, единому сельскохозяйственному налогу | | |
5. | Суммы взносов на добровольное страхование работников и иных лиц, а также суммы, уплаченные за их медицинское обслуживание | Не подлежат налогообложению суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслужи вание своих работников, их супругов, их родителей и их детей, оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций | Не облагаются суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ, суммы платежей (взносов) |
| | | плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, а также суммы пенсионных взносов плательщика страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения |
6. | Суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые налогоплательщиками от финансируемых из федерального бюджета государственных учреждении или организаций, направивших их на работу за границу, - в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством об оплате труда работников | Не подлежат обложению | Не подлежат обложению |
7. | Расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ, фактические расходы на оплату проезда работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска на территории России и обратно | Подлежат обложению в общем порядке | Не подлежат обложению |
| (включая расходы на оплату провоза багажа работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) в порядке, предусмотренном действующим законодательством, - для организаций, финансируемых из соответствующих бюджетов и в порядке, предусмотренном работодателем, - для иных организаций, доплата несовершеннолетним за сокращенное рабочее время, расходы на оплату перерывов в работе матерей для кормления ребенка, а также расходы на оплату времени, связанного с прохождением медицинских осмотров | | |
8. | Стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством РФ, а также государственным служащим федеральных органов государственной власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в их личном постоянном пользовании | Подлежит налогообложению при передаче форменной одежды (обмундирования) работнику в собственность | Не подлежит обложению |
9. | Стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством РФ отдельным категориям работников | Подлежит обложению в общем порядке | Не подлежит обложению |
10. | Суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус | Не подлежат обложению | Не облагаются только суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников, а также любая оплата за обучение лиц, не состоящих в трудовых отношениях со страхователем |
11. | Доходы, не превышающие 4тыс. руб., полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период: | | |
стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организации или индивидуальных предпринимателей | Не подлежит обложению | Подлежит обложению в общем порядке (в части выплат в рамках трудовых отношений) |
суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту | Не подлежат обложению | Не подлежат обложению |
| возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом | Не подлежит обложению | Подлежит обложению в общем порядке (в части выплат в рамках трудовых отношений) |
стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг) | Не подлежит обложению | Не подлежит обложению |
суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов | Не подлежат обложению | Не подлежат обложению |
12. | Взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» в сумме уплаченных взносов, но не более 12 тыс. руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателем | Не подлежат обложению | Не подлежат обложению |
13. | Суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций | Не подлежат обложению | Не подлежат обложению |
